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1、上交时借：应交税金-应交增值税（税金）100营业外支出（罚款滞纳金）20贷：银行存款120转账借：以前年度损益调整（税金）100贷：应交税金-应交增值税（税金）100借：利润分配-未分配利润100（分录调整未分配利润）贷：以前年度损益调整（税金）100营业外支出（罚款滞纳金20）不能税前扣除在年底调增应纳税所得额明白否？。

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